Что делать с кредит нотой

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

• Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
• Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
• Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ

Оформление скидок на продукцию

ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.

При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

• Дата и № документа.
• Название организации, которая выписала кредит-ноту.
• Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
• № договора.
• Сумма.
• Описание ситуации.
• Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
• Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

• Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
• Выписать акты взаимозачета.
• Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

• Значительные скидки при оптовых закупках.
• Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
• Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

1. Составление корректировочных счетов-фактур.
2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

• Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
• Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
• Возврат бракованной продукции проводится в учете.
• Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
• Проводится налоговый вычет по НДС.
• Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Источник

Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?

Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Определение

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Если разложить термин на более простые положения:

1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Преимущества

Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:

• значительное уменьшение цены при покупке больших товарных партий;
• поощрение клиентской мотивации к последующему взаимодействию при увеличении его масштабов;
• упрощение расчётных действий, проводимых между участниками.

Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.

Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.

Специфика оформления

К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.

В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:

• оформление фактурных счетов;
• изменение начальных документов по отгрузке товара, отправленного дельцу;
• корректировочный расчёт суммарной прибыли, которая получена в процессе реализации сделки;
• проверочные мероприятия, которые свидетельствуют о соответствии сделки положениям ст. 252 НК РФ.

Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Используется нота как документ для:

1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

• перевод денег на счета приобретающей стороны;
• оформление взаимозачётных актов;
• выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

• выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
• операция облагается НДС;
• для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Явление в законодательстве России

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.

Практика

Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.

Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:

• значительно более сложные бухучёт и учёт налоговой части;
• более высокие риски, сопряжённые с деятельностью налоговых ведомств;
• падение уровня гибкости в вопросе ценообразования.

За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.

Заключение

Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к. бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие. В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.

Источник