Что такое кредит нота при импорте

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

• Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
• Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
• Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ

Оформление скидок на продукцию

ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.

При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

• Дата и № документа.
• Название организации, которая выписала кредит-ноту.
• Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
• № договора.
• Сумма.
• Описание ситуации.
• Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
• Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

• Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
• Выписать акты взаимозачета.
• Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

• Значительные скидки при оптовых закупках.
• Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
• Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

1. Составление корректировочных счетов-фактур.
2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

• Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
• Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
• Возврат бракованной продукции проводится в учете.
• Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
• Проводится налоговый вычет по НДС.
• Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Источник

Кредит-нота: что это такое

Кредит-нота — письменное извещение или акт, составленный поставщиком товаров или услуг покупателю. Документ активно используется в международной торговле. Он может выступать дополнительным регулятором отношений или предназначаться для предоставления бонусов или скидок.

Кредит-нота – инструмент, используемый для упрощения процедуры расчетов между покупателями и поставщиками продукции. Чаще понятие используется в международных торговых отношениях.

Кредит-нота: основные признаки

Это письменное уведомление продавцом покупателя о том, что определенная сумма денег была записана в кредит. Назначение бланка заключается в документальном оформлении изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных обстоятельствах. В качестве последних может выступать необходимость своевременно перечислять деньги поставщику или организация полной предоплаты перед каждой поставкой.

Благодаря документы могут быть оговорены уточняющие условия для этого:

• используется отдельный раздел или пункт первоначального договора между покупателем или продавцом;
• подписывается дополнительное соглашение к действующему договору.

Кредит-нота может быть выписан поставщиком при корректировке суммы задолженности клиента. Бланк становится юридически значимым только при наступлении обстоятельств, которые были прописаны в контракте. К признакам таком акта относится:

• оформление в произвольном виде;
• двухстороннее согласование сделки;
• одностороннее оформление.

Возможность оформления бланка прописывается в договоре на поставку. Акт вступает в силу с того момента, как только составляется и направляется продавцу.

Сфера применения

Данная официальная бумага часто используется при предоставлении скидок за продуктивное сотрудничество. При этом новые бонусы не должны быть прописаны в договоре. Скидки, выдаваемые по инициативе поставщика в одностороннем порядке, называются «Прошением долга». Цена товаров, переданных без оплаты продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

Скидка может учитываться в том случае, если первичная документация на отгрузку товара и счет-фактуры составляются без вычитывания скидки. Условием может выступать и ситуация, когда контрагент получает от продавца соответствующее уведомление в виде специального документа.

Благодаря подобной официальной бумаге можно проводить урегулирование взаимоотношений между сторонами, минимизировать временные и другие затраты при возврате бракованных товаров. В последнем случае акт составляется при выставлении покупателем претензии на бракованный товар. Если право собственности перешло к покупателю, то:

• составляется акт с зафиксированными недостатками товара;
• оформляется на основании указанных в акте данных претензия;
• отражается возврат бракованного товара;
• учитываются налоговые тонкости обратной реализации.

Может использоваться кредит-нота и для погашения встречных обязательств перед покупателем. К ним относятся и расходы покупателя, в том числе, связанные с возвратом бракованной продукции.

Таким образом, кредит-нота применяется часто при международных торговых взаимоотношениях. В нашей стране она не пользуется популярностью, поскольку представляется сложным и излишним способом расчетов.

Источник

Кредит-нота — что это простыми словами?

Кредит-нота — определение, используемое в международной практике, которое относится к сфере торговли и финансов . В России этот термин не употребляется так часто и поэтому вызывает множество вопросов, ответы к которым представлены в нашей статье.

Кредит-нота — что это такое?

Если говорить о широком смысле этого слова, то кредит-нота является специализированным расчетным документом, который позволяет упростить условия соглашения между поставщиком и покупателем. Благодаря такой бумаге две стороны могут заранее договориться по поводу определённых льгот, предоставляемых продавцом товара или услуги, — будь то скидка или же кредит на конкретную сумму . Кроме того, данный документ может быть введён в оборот и в том случае, если возникли необходимые условия к возврату части денег потребителем при несоответствии заявленной услуги поставщиком.

Иными словами, кредит-нота — негласный договор, составляемый с целью пересмотра условий сделки, при наступлении определённых обстоятельств. Чаще всего, инициатором оформления данного акта является поставщик, однако, документ согласуется обеими сторонами при подписании основного договора.

Основания для предоставления кредит-ноты

Как мы уже упоминали ранее, в большинстве случаев инициатором составления кредит-ноты является поставщик. При оформлении последней, он, в свою очередь, руководствуется несколькими принципами:

1. Урегулирование финансовых отношений между продавцом и покупателем в случае предоставления некачественного (чаще всего бракованного) товара;

2. Компенсация дополнительных затрат, которые были понесены покупателем, в процессе исполнения договора (если этот пункт был обозначен в первичном соглашении);

3. Предоставление скидки постоянным покупателям (потребителю предоставляются льготы по истечении срока от трёх месяцев до года) на товар в определённом количестве или на сумму в конкретном ценовом диапазоне.

За терминологией порой очень трудно уловить суть вопроса, поэтому рассмотрим использование кредит-ноты на конкретном примере.

Продавец и покупатель заключили договор, условием которого будет являться предоставление кредит-ноты со скидкой в 5% на товар в конце каждого месяца. В договоре так же было прописано и то, что подобная скидка вступает в силу лишь в том случае, если покупатель будет приобретать товар на сумму не менее 1 миллиона рублей. Таким образом, при выполнении всех условий, прописанных в договоре, поставщик будет обязан предоставить покупателю кредит-ноту на сумму в 50 тысяч рублей.

С юридической точки зрения, подобная операция (в письме МФ от 12.07.2006) рассматривается как прощение долга и подразумевает передачу собственности предпринимателю на безвозмездной основе. Переданный на таких условиях товар не облагается налогом и не берётся в расчёт при составлении налоговой базы.

Таким образом, вышеописанная схема актуальна в том случае, если:

1. Изначально, договор был составлен на полную сумму (без учета кредит-ноты);

2. Покупатель был уведомлен о предоставлении скидки (в виде соответствующего документа);

3. Начальное соглашение, регулирующее сделку, не имеет упоминаний об изменении стоимости товара в сторону его снижения за счёт пересмотра цены.

Источник